Лизинг оборудования - популярный способ обновления основных средств предприятия. Однако его бухгалтерский учет имеет ряд особенностей и нюансов. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать операции по лизингу оборудования в бухгалтерском учете как лизингополучателя, так и лизингодателя.
Нормативная база
Бухгалтерский учет лизинга оборудования регулируется следующими документами:
- Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" от 29.10.1998 N 164-ФЗ
- ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
- План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
- ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (для договоров, заключенных с 2022 года)
Учет у лизингополучателя
Вариант 1: Оборудование на балансе лизингополучателя
1. Принятие оборудования к учету:
Дебет 08 Кредит 76 - отражена стоимость лизингового оборудования Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС со стоимости оборудования Дебет 01 Кредит 08 - оборудование введено в эксплуатацию
2. Начисление лизинговых платежей:
Дебет 76 Кредит 76 - начислен лизинговый платеж Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с лизингового платежа Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 - отражена текущая часть лизингового платежа
3. Начисление амортизации:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 - начислена амортизация
4. Выкуп оборудования:
Дебет 76 Кредит 51 - оплачена выкупная стоимость Дебет 01 Кредит 01 (субсчет "Выкупленное лизинговое имущество") - отражен выкуп оборудования
Вариант 2: Оборудование на балансе лизингодателя
1. Принятие оборудования на забалансовый учет:
Дебет 001 - отражена стоимость лизингового оборудования
2. Начисление лизинговых платежей:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 - начислен лизинговый платеж Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с лизингового платежа
3. Выкуп оборудования:
Дебет 08 Кредит 76 - отражена выкупная стоимость оборудования Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с выкупной стоимости Дебет 01 Кредит 08 - оборудование принято к учету Кредит 001 - списана стоимость лизингового оборудования с забалансового счета
Учет у лизингодателя
Вариант 1: Оборудование на балансе лизингополучателя
1. Передача оборудования в лизинг:
Дебет 76 Кредит 98 - отражена стоимость переданного в лизинг оборудования Дебет 98 Кредит 91-1 - признан доход от реализации оборудования (ежемесячно)
2. Начисление лизинговых платежей:
Дебет 76 Кредит 90-1 - начислен лизинговый платеж Дебет 90-3 Кредит 68 - начислен НДС с лизингового платежа
Вариант 2: Оборудование на балансе лизингодателя
1. Приобретение оборудования для передачи в лизинг:
Дебет 08 Кредит 60 - отражена стоимость приобретенного оборудования Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС со стоимости оборудования Дебет 03 Кредит 08 - оборудование учтено как предмет лизинга
2. Начисление лизинговых платежей:
Дебет 76 Кредит 90-1 - начислен лизинговый платеж Дебет 90-3 Кредит 68 - начислен НДС с лизингового платежа
3. Начисление амортизации:
Дебет 20 Кредит 02 - начислена амортизация на лизинговое оборудование
Особенности учета по ФСБУ 25/2018
С 2022 года для договоров лизинга применяется ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Основные изменения:
- Лизингополучатель всегда учитывает предмет лизинга на своем балансе как право пользования активом (ППА).
- Лизингодатель классифицирует аренду как операционную или неоперационную (финансовую).
Учет у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018:
Дебет 08 Кредит 76 - признано право пользования активом Дебет 01 Кредит 08 - ППА принято к учету Дебет 76 Кредит 76 - признано обязательство по аренде Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 - начислена амортизация ППА Дебет 76 Кредит 51 - оплачен лизинговый платеж Дебет 91-2 Кредит 76 - начислены проценты по обязательству аренды
Налоговый учет лизинга оборудования
- Лизинговые платежи относятся на расходы в полном объеме.
- НДС с лизинговых платежей принимается к вычету.
- Амортизацию начисляет сторона, на балансе которой находится оборудование.
- Возможно применение повышающего коэффициента (не более 3) к норме амортизации.
Типичные ошибки в учете лизинга оборудования
- Неправильное определение балансодержателя имущества.
- Ошибки в расчете и отражении НДС.
- Неверное начисление амортизации.
- Отсутствие раздельного учета лизинговых платежей и выкупной стоимости.
- Несвоевременное отражение перехода права собственности при выкупе.
Бухгалтерский учет лизинга оборудования требует внимательности и хорошего знания нормативной базы. Правильное отражение лизинговых операций позволяет достоверно представить финансовое положение предприятия и избежать проблем с налоговыми органами.
Если у вас остались вопросы по бухгалтерскому учету лизинга оборудования или вы хотите получить персональную консультацию, не упустите возможность обратиться к профессионалам.
Оставьте заявку на консультацию прямо сейчас, и наши эксперты помогут вам разобраться во всех нюансах учета лизинговых операций, проверят правильность ваших проводок и предложат оптимальные решения для вашей конкретной ситуации. Обеспечьте правильность и прозрачность бухгалтерского учета вашего предприятия с помощью профессиональной поддержки!