Лизинг России
2024-09-22 16:00 Оборудование

Лизинг оборудования бухгалтерский учет

Лизинг оборудования - популярный способ обновления основных средств предприятия. Однако его бухгалтерский учет имеет ряд особенностей и нюансов. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать операции по лизингу оборудования в бухгалтерском учете как лизингополучателя, так и лизингодателя.

Нормативная база

Бухгалтерский учет лизинга оборудования регулируется следующими документами:
  1. Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" от 29.10.1998 N 164-ФЗ
  2. ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
  3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
  4. ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (для договоров, заключенных с 2022 года)

Учет у лизингополучателя

Вариант 1: Оборудование на балансе лизингополучателя

1. Принятие оборудования к учету:

Дебет 08 Кредит 76 - отражена стоимость лизингового оборудования Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС со стоимости оборудования Дебет 01 Кредит 08 - оборудование введено в эксплуатацию

2. Начисление лизинговых платежей:

Дебет 76 Кредит 76 - начислен лизинговый платеж Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с лизингового платежа Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 - отражена текущая часть лизингового платежа

3. Начисление амортизации:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 - начислена амортизация

4. Выкуп оборудования:

Дебет 76 Кредит 51 - оплачена выкупная стоимость Дебет 01 Кредит 01 (субсчет "Выкупленное лизинговое имущество") - отражен выкуп оборудования

Вариант 2: Оборудование на балансе лизингодателя

1. Принятие оборудования на забалансовый учет:

Дебет 001 - отражена стоимость лизингового оборудования

2. Начисление лизинговых платежей:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 - начислен лизинговый платеж Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с лизингового платежа

3. Выкуп оборудования:

Дебет 08 Кредит 76 - отражена выкупная стоимость оборудования Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с выкупной стоимости Дебет 01 Кредит 08 - оборудование принято к учету Кредит 001 - списана стоимость лизингового оборудования с забалансового счета

Учет у лизингодателя

Вариант 1: Оборудование на балансе лизингополучателя

1. Передача оборудования в лизинг:

Дебет 76 Кредит 98 - отражена стоимость переданного в лизинг оборудования Дебет 98 Кредит 91-1 - признан доход от реализации оборудования (ежемесячно)

2. Начисление лизинговых платежей:

Дебет 76 Кредит 90-1 - начислен лизинговый платеж Дебет 90-3 Кредит 68 - начислен НДС с лизингового платежа

Вариант 2: Оборудование на балансе лизингодателя

1. Приобретение оборудования для передачи в лизинг:

Дебет 08 Кредит 60 - отражена стоимость приобретенного оборудования Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС со стоимости оборудования Дебет 03 Кредит 08 - оборудование учтено как предмет лизинга

2. Начисление лизинговых платежей:

Дебет 76 Кредит 90-1 - начислен лизинговый платеж Дебет 90-3 Кредит 68 - начислен НДС с лизингового платежа

3. Начисление амортизации:

Дебет 20 Кредит 02 - начислена амортизация на лизинговое оборудование

Особенности учета по ФСБУ 25/2018

С 2022 года для договоров лизинга применяется ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Основные изменения:
  1. Лизингополучатель всегда учитывает предмет лизинга на своем балансе как право пользования активом (ППА).
  2. Лизингодатель классифицирует аренду как операционную или неоперационную (финансовую).

Учет у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018:

Дебет 08 Кредит 76 - признано право пользования активом Дебет 01 Кредит 08 - ППА принято к учету Дебет 76 Кредит 76 - признано обязательство по аренде Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 - начислена амортизация ППА Дебет 76 Кредит 51 - оплачен лизинговый платеж Дебет 91-2 Кредит 76 - начислены проценты по обязательству аренды

Налоговый учет лизинга оборудования

  1. Лизинговые платежи относятся на расходы в полном объеме.
  2. НДС с лизинговых платежей принимается к вычету.
  3. Амортизацию начисляет сторона, на балансе которой находится оборудование.
  4. Возможно применение повышающего коэффициента (не более 3) к норме амортизации.

Типичные ошибки в учете лизинга оборудования

  1. Неправильное определение балансодержателя имущества.
  2. Ошибки в расчете и отражении НДС.
  3. Неверное начисление амортизации.
  4. Отсутствие раздельного учета лизинговых платежей и выкупной стоимости.
  5. Несвоевременное отражение перехода права собственности при выкупе.
Бухгалтерский учет лизинга оборудования требует внимательности и хорошего знания нормативной базы. Правильное отражение лизинговых операций позволяет достоверно представить финансовое положение предприятия и избежать проблем с налоговыми органами.

Если у вас остались вопросы по бухгалтерскому учету лизинга оборудования или вы хотите получить персональную консультацию, не упустите возможность обратиться к профессионалам.

Оставьте заявку на консультацию прямо сейчас, и наши эксперты помогут вам разобраться во всех нюансах учета лизинговых операций, проверят правильность ваших проводок и предложат оптимальные решения для вашей конкретной ситуации. Обеспечьте правильность и прозрачность бухгалтерского учета вашего предприятия с помощью профессиональной поддержки!