Лизинг оборудования - популярный способ обновления основных средств предприятия. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), правильное отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете имеет особое значение. В данной статье мы рассмотрим основные бухгалтерские проводки при лизинге оборудования для организаций на ОСНО.
Основные положения
Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Федеральному закону "О финансовой аренде (лизинге)" №164-ФЗ, предмет лизинга может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Это условие определяется в договоре лизинга и влияет на порядок отражения операций в бухгалтерском учете.
Учет на балансе лизингополучателя
1. Получение оборудования в лизинг
Проводка:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (на полную стоимость предмета лизинга)
2. Ввод оборудования в эксплуатацию
Проводка:
- Дебет 01 "Основные средства"
- Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
3. Начисление амортизации
Проводка:
- Дебет 20 (25, 26, 44) "Основное производство" (или другие счета затрат)
- Кредит 02 "Амортизация основных средств"
4. Отражение лизингового платежа
а) Зачет аванса:
- Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Авансы выданные"
б) Оплата лизингового платежа:
- Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- Кредит 51 "Расчетные счета"
5. Выкуп предмета лизинга (если предусмотрено договором)
Проводка:
- Дебет 01 "Основные средства", субсчет "Собственные основные средства"
- Кредит 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства в лизинге"
Учет на балансе лизингодателя
1. Получение оборудования в лизинг
Проводка:
- Дебет 001 "Арендованные основные средства" (на стоимость предмета лизинга)
2. Отражение лизингового платежа
а) Начисление лизингового платежа:
- Дебет 20 (25, 26, 44) "Основное производство" (или другие счета затрат)
- Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
б) Оплата лизингового платежа:
- Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- Кредит 51 "Расчетные счета"
3. Выкуп предмета лизинга (если предусмотрено договором)
а) Отражение выкупной стоимости:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
б) Ввод в эксплуатацию:
- Дебет 01 "Основные средства"
- Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
в) Списание с забалансового счета:
- Кредит 001 "Арендованные основные средства"
Учет НДС при лизинге оборудования
1. Учет входного НДС (для лизингополучателя)
Проводка:
- Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
- Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
2. Вычет НДС
Проводка:
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"
- Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Особенности учета при ОСНО
- Налог на прибыль: Лизинговые платежи в полном объеме включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
- НДС: Лизингополучатель имеет право на вычет НДС по лизинговым платежам в общем порядке.
- Налог на имущество: Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он обязан платить налог на имущество с его остаточной стоимости.
Ключевые моменты для корректного учета
- Четко определить балансодержателя предмета лизинга в договоре.
- Правильно установить срок полезного использования оборудования.
- Выбрать оптимальный метод начисления амортизации.
- Вести раздельный учет лизинговых платежей и выкупной стоимости.
- Своевременно отражать все операции по лизингу в том периоде, к которому они относятся.
Корректное отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете при ОСНО требует внимательного подхода и учета множества нюансов. Правильное ведение учета позволяет оптимизировать налогообложение и обеспечить прозрачность финансовой отчетности предприятия.
Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в законодательстве, касающиеся учета лизинговых операций, и при необходимости консультироваться с профессиональными аудиторами для обеспечения корректности учета.