Лизинг России
2024-09-26 18:00 Оборудование

Лизинг оборудования проводки при ОСНО

Лизинг оборудования - популярный способ обновления основных средств предприятия. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), правильное отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете имеет особое значение. В данной статье мы рассмотрим основные бухгалтерские проводки при лизинге оборудования для организаций на ОСНО.

Основные положения

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Федеральному закону "О финансовой аренде (лизинге)" №164-ФЗ, предмет лизинга может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Это условие определяется в договоре лизинга и влияет на порядок отражения операций в бухгалтерском учете.

Учет на балансе лизингополучателя

1. Получение оборудования в лизинг

Проводка:
  • Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (на полную стоимость предмета лизинга)

2. Ввод оборудования в эксплуатацию

Проводка:
  • Дебет 01 "Основные средства"
  • Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"

3. Начисление амортизации

Проводка:
  • Дебет 20 (25, 26, 44) "Основное производство" (или другие счета затрат)
  • Кредит 02 "Амортизация основных средств"

4. Отражение лизингового платежа

а) Зачет аванса:
  • Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Авансы выданные"
б) Оплата лизингового платежа:
  • Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
  • Кредит 51 "Расчетные счета"

5. Выкуп предмета лизинга (если предусмотрено договором)

Проводка:
  • Дебет 01 "Основные средства", субсчет "Собственные основные средства"
  • Кредит 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства в лизинге"

Учет на балансе лизингодателя

1. Получение оборудования в лизинг

Проводка:
  • Дебет 001 "Арендованные основные средства" (на стоимость предмета лизинга)

2. Отражение лизингового платежа

а) Начисление лизингового платежа:
  • Дебет 20 (25, 26, 44) "Основное производство" (или другие счета затрат)
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
б) Оплата лизингового платежа:
  • Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
  • Кредит 51 "Расчетные счета"

3. Выкуп предмета лизинга (если предусмотрено договором)

а) Отражение выкупной стоимости:
  • Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
б) Ввод в эксплуатацию:
  • Дебет 01 "Основные средства"
  • Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
в) Списание с забалансового счета:
  • Кредит 001 "Арендованные основные средства"

Учет НДС при лизинге оборудования

1. Учет входного НДС (для лизингополучателя)

Проводка:
  • Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"

2. Вычет НДС

Проводка:
  • Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"
  • Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Особенности учета при ОСНО

  1. Налог на прибыль: Лизинговые платежи в полном объеме включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
  2. НДС: Лизингополучатель имеет право на вычет НДС по лизинговым платежам в общем порядке.
  3. Налог на имущество: Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он обязан платить налог на имущество с его остаточной стоимости.

Ключевые моменты для корректного учета

  1. Четко определить балансодержателя предмета лизинга в договоре.
  2. Правильно установить срок полезного использования оборудования.
  3. Выбрать оптимальный метод начисления амортизации.
  4. Вести раздельный учет лизинговых платежей и выкупной стоимости.
  5. Своевременно отражать все операции по лизингу в том периоде, к которому они относятся.
Корректное отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете при ОСНО требует внимательного подхода и учета множества нюансов. Правильное ведение учета позволяет оптимизировать налогообложение и обеспечить прозрачность финансовой отчетности предприятия.

Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в законодательстве, касающиеся учета лизинговых операций, и при необходимости консультироваться с профессиональными аудиторами для обеспечения корректности учета.