График работы:
9.00–18.00 пн-пт
Где работаем:
по всей России
График работы:
9.00–18.00 пн-пт
Где работаем:
по всей России
Наш офис
Москва, ул. Воздвиженка, дом 10

Эксперт поможет рассчитать точную стоимость лизинга и ответит на все вопросы

Нажимая кнопку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Лизинг России
Принятие к учету оборудования приобретенного в лизинг
Оборудование

Принятие к учету оборудования приобретенного в лизинг

Лизинг оборудования - популярный способ обновления основных средств предприятия. Однако процесс принятия к учету такого оборудования имеет ряд особенностей и нюансов. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты бухгалтерского и налогового учета оборудования, приобретенного в лизинг.

Основные положения

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Федеральному закону "О финансовой аренде (лизинге)" №164-ФЗ, предмет лизинга может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Это условие определяется в договоре лизинга.

Учет на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

  1. Принятие к учету:
  • Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на полную стоимость предмета лизинга)
  1. Ввод в эксплуатацию:
  • Дебет 01 "Основные средства"
  • Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  1. Начисление амортизации:
  • Дебет 20 (25, 26, 44) "Основное производство" (и другие)
  • Кредит 02 "Амортизация основных средств"
  1. Уплата лизинговых платежей:
  • Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • Кредит 51 "Расчетные счета"

Налоговый учет

  1. Амортизация: Лизингополучатель вправе применять специальный коэффициент ускорения не выше 3 к основной норме амортизации.
  2. НДС: Лизингополучатель имеет право на вычет НДС по лизинговым платежам.
  3. Налог на прибыль: Лизинговые платежи учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Учет на балансе лизингодателя

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

  1. Принятие к учету:
  • Дебет 001 "Арендованные основные средства" (на стоимость предмета лизинга)
  1. Начисление лизинговых платежей:
  • Дебет 20 (25, 26, 44) "Основное производство" (и другие)
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  1. Уплата лизинговых платежей:
  • Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • Кредит 51 "Расчетные счета"

Налоговый учет у лизингополучателя

  1. НДС: Лизингополучатель имеет право на вычет НДС по лизинговым платежам.
  2. Налог на прибыль: Лизинговые платежи учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Особенности учета при выкупе предмета лизинга

  1. Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя:
  • После выплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости, оборудование продолжает числиться в составе основных средств.
  1. Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя:
  • После выплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости, оборудование принимается к учету как основное средство:
  • Дебет 01 "Основные средства"
  • Кредит 02 "Амортизация основных средств" (на сумму начисленной амортизации)
  • Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на оставшуюся сумму)

Документальное оформление

  1. Договор лизинга
  2. Акт приема-передачи оборудования
  3. График лизинговых платежей
  4. Счета-фактуры на лизинговые платежи
  5. Акт ввода в эксплуатацию (форма ОС-1)
  6. Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6)

Ключевые моменты для корректного учета

  1. Определение балансодержателя: Четко определить, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга.
  2. Срок полезного использования: Установить срок в соответствии с Классификацией основных средств.
  3. Метод начисления амортизации: Выбрать оптимальный метод с учетом специфики оборудования и бизнеса.
  4. Раздельный учет: Вести раздельный учет лизинговых платежей и выкупной стоимости.
  5. Своевременное отражение операций: Отражать все операции по лизингу в том периоде, к которому они относятся.
Принятие к учету оборудования, приобретенного в лизинг, требует внимательного подхода и учета множества нюансов. Правильное отражение лизинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете позволяет оптимизировать налогообложение и обеспечить прозрачность финансовой отчетности предприятия.

Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в законодательстве, касающиеся учета лизинговых операций, и при необходимости консультироваться с профессиональными аудиторами для обеспечения корректности учета.