Лизинг России
2024-09-15 15:00 Субсидии

Субсидия по лизингу, проводки у лизингополучателя

Получение субсидии по договору лизинга является эффективным способом снижения финансовой нагрузки на предприятие. Однако корректное отражение этих операций в бухгалтерском учете требует внимания к деталям и понимания особенностей учета как лизинговых операций, так и государственной помощи. Данная статья предлагает подробное руководство по бухгалтерским проводкам, связанным с учетом субсидии по лизингу у лизингополучателя.

Общие принципы учета субсидий по лизингу

Прежде чем перейти к конкретным проводкам, важно понимать общие принципы учета субсидий:

  1. Субсидии учитываются как целевое финансирование.
  2. Признание субсидии в доходах происходит по мере признания расходов на лизинговые платежи.
  3. Учет субсидии зависит от ее вида (на возмещение авансового платежа или текущих лизинговых платежей).

Основные бухгалтерские счета для учета субсидий по лизингу

86 "Целевое финансирование"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

98 "Доходы будущих периодов"

91 "Прочие доходы и расходы"

51 "Расчетные счета"

Проводки при получении субсидии на возмещение авансового платежа

1. Отражение права на получение субсидии:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 86 "Целевое финансирование"


2. Получение субсидии на расчетный счет:

Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"


3. Признание субсидии в составе доходов (ежемесячно, в течение срока лизинга):

Дебет 86 "Целевое финансирование"
Кредит 91.1 "Прочие доходы"

Проводки при получении субсидии на возмещение текущих лизинговых платежей

1. Начисление задолженности по лизинговому платежу:

Дебет 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу")
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Задолженность по лизинговым платежам")


2. Отражение права на получение субсидии:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по субсидиям")
Кредит 86 "Целевое финансирование"


3. Получение субсидии на расчетный счет:

Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по субсидиям")


4. Признание субсидии в составе доходов:

Дебет 86 "Целевое финансирование"
Кредит 91.1 "Прочие доходы"

Особенности учета при различных вариантах получения субсидии

Вариант 1: Субсидия перечисляется напрямую лизингополучателю

В этом случае используются проводки, описанные выше.

Вариант 2: Субсидия перечисляется лизингодателю

  1. Отражение суммы лизингового платежа за вычетом субсидии:

Дебет 20 (44)
Кредит 76 (субсчет "Задолженность по лизинговым платежам")


  1. Отражение суммы субсидии:

Дебет 20 (44)
Кредит 86


  1. Признание субсидии в составе доходов:

Дебет 86
Кредит 91.1

Учет НДС при получении субсидии

Важно помнить, что суммы полученных субсидий не включаются в налоговую базу по НДС. Однако, если субсидия направлена на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС пропорционально сумме субсидии.

Проводка по восстановлению НДС:

Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "НДС")

Отражение субсидии в налоговом учете

В налоговом учете субсидии, полученные из бюджета, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом расходы на лизинговые платежи учитываются в полном объеме, без уменьшения на сумму полученной субсидии.

Типичные ошибки при учете субсидий по лизингу

  1. Единовременное признание всей суммы субсидии в доходах.
  2. Неверное определение момента признания субсидии в доходах.
  3. Отсутствие раздельного учета субсидий на возмещение авансового платежа и текущих лизинговых платежей.
  4. Некорректное отражение субсидии в налоговом учете.

Рекомендации по организации учета субсидий по лизингу

  1. Разработать детальную учетную политику, описывающую порядок учета субсидий по лизингу.
  2. Создать отдельные субсчета для учета различных видов субсидий.
  3. Внедрить систему внутреннего контроля для проверки корректности отражения субсидий.
  4. Регулярно проводить сверку данных бухгалтерского и налогового учета.
  5. Обеспечить надлежащее документальное оформление всех операций, связанных с получением и использованием субсидий.
Корректный учет субсидий по лизингу требует внимательного подхода и понимания особенностей как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Правильное отражение этих операций в учете не только обеспечивает достоверность финансовой отчетности, но и позволяет эффективно управлять финансовыми ресурсами предприятия.

Предприниматели и бухгалтеры должны тщательно следить за изменениями в законодательстве и практике учета субсидий, чтобы своевременно адаптировать учетную политику и избежать ошибок при отражении этих операций. При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обращаться за консультацией к профессиональным аудиторам или налоговым консультантам.