Бухгалтерский учет лизинговых операций имеет свои особенности и требует правильного отражения в учете. В данной статье мы рассмотрим основные бухгалтерские проводки, связанные с лизингом оборудования, как со стороны лизингополучателя, так и со стороны лизингодателя.
Основные понятия
Перед тем как перейти к проводкам, давайте уточним некоторые ключевые понятия:
- Лизингодатель - компания, предоставляющая оборудование в лизинг
- Лизингополучатель - компания, получающая оборудование в лизинг
- Лизинговые платежи - периодические платежи за пользование оборудованием
- Выкупная стоимость - сумма, за которую лизингополучатель может выкупить оборудование по окончании срока лизинга
Проводки у лизингополучателя
1. Получение оборудования в лизинг
Если по договору лизинга оборудование учитывается на балансе лизингополучателя:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- на полную стоимость лизингового имущества
Дебет 01 "Основные средства"
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- принятие к учету лизингового имущества
2. Начисление лизингового платежа
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам к уплате"
- на сумму лизингового платежа без НДС
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам к уплате"
- на сумму НДС
3. Отражение затрат по лизинговым платежам
Дебет 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу")
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- на сумму лизингового платежа без НДС
4. Оплата лизингового платежа
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам к уплате"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- на всю сумму лизингового платежа с НДС
5. Начисление амортизации по лизинговому имуществу
Дебет 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу")
Кредит 02 "Амортизация основных средств"
- на сумму ежемесячной амортизации
6. Выкуп лизингового имущества по окончании срока лизинга
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по выкупной стоимости"
- на сумму выкупной стоимости без НДС
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по выкупной стоимости"
- на сумму НДС с выкупной стоимости
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по выкупной стоимости"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- оплата выкупной стоимости
Если по договору лизинга оборудование учитывается на балансе лизингополучателя:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- на полную стоимость лизингового имущества
Дебет 01 "Основные средства"
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- принятие к учету лизингового имущества
2. Начисление лизингового платежа
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам к уплате"
- на сумму лизингового платежа без НДС
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам к уплате"
- на сумму НДС
3. Отражение затрат по лизинговым платежам
Дебет 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу")
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- на сумму лизингового платежа без НДС
4. Оплата лизингового платежа
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам к уплате"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- на всю сумму лизингового платежа с НДС
5. Начисление амортизации по лизинговому имуществу
Дебет 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу")
Кредит 02 "Амортизация основных средств"
- на сумму ежемесячной амортизации
6. Выкуп лизингового имущества по окончании срока лизинга
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по выкупной стоимости"
- на сумму выкупной стоимости без НДС
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по выкупной стоимости"
- на сумму НДС с выкупной стоимости
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по выкупной стоимости"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- оплата выкупной стоимости
Проводки у лизингодателя
1. Приобретение оборудования для передачи в лизинг
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- на стоимость приобретаемого оборудования без НДС
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- на сумму НДС
2. Передача оборудования в лизинг
Дебет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- принятие к учету лизингового имущества
3. Начисление лизингового платежа к получению
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка"
- на сумму лизингового платежа без НДС
Дебет 90 "Продажи", субсчет "НДС"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"
- на сумму НДС
4. Получение лизингового платежа
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- на всю сумму лизингового платежа с НДС
5. Начисление амортизации по лизинговому имуществу
Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 02 "Амортизация основных средств"
- на сумму ежемесячной амортизации
6. Передача оборудования в собственность лизингополучателя по окончании срока лизинга
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы"
- на сумму выкупной стоимости без НДС
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "НДС"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"
- на сумму НДС с выкупной стоимости
Дебет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Кредит 01 "Основные средства"
- списание остаточной стоимости лизингового имущества
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- на стоимость приобретаемого оборудования без НДС
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- на сумму НДС
2. Передача оборудования в лизинг
Дебет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- принятие к учету лизингового имущества
3. Начисление лизингового платежа к получению
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка"
- на сумму лизингового платежа без НДС
Дебет 90 "Продажи", субсчет "НДС"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"
- на сумму НДС
4. Получение лизингового платежа
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- на всю сумму лизингового платежа с НДС
5. Начисление амортизации по лизинговому имуществу
Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 02 "Амортизация основных средств"
- на сумму ежемесячной амортизации
6. Передача оборудования в собственность лизингополучателя по окончании срока лизинга
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы"
- на сумму выкупной стоимости без НДС
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "НДС"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"
- на сумму НДС с выкупной стоимости
Дебет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Кредит 01 "Основные средства"
- списание остаточной стоимости лизингового имущества
Правильное отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете имеет важное значение для формирования достоверной финансовой отчетности компании. При этом необходимо учитывать особенности конкретного договора лизинга, а также требования действующего законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения.
Рекомендуется регулярно сверять учет лизинговых операций с лизинговой компанией для предотвращения возможных расхождений. Также важно помнить о необходимости отражения лизинговых операций в налоговом учете, который может отличаться от бухгалтерского.
При возникновении сложных ситуаций или неординарных условий в договоре лизинга рекомендуется обратиться за консультацией к профессиональным бухгалтерам или аудиторам.