Лизинг оборудования является популярным способом модернизации производства, однако его учет имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать для корректного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные аспекты учета лизинга оборудования и ключевые моменты, на которые следует обратить внимание.
Особенности бухгалтерского учета лизинга оборудования
1. Учет на балансе лизингодателя
Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя:
Типовые проводки:
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя:
Типовые проводки:
Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя:
- Лизингополучатель отражает полученное оборудование на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
- Лизинговые платежи учитываются в составе текущих расходов.
Типовые проводки:
- Дт 001 - получение оборудования в лизинг
- Дт 20 (26, 44) Кт 76 - начисление лизингового платежа
- Дт 76 Кт 51 - оплата лизингового платежа
- Кт 001 - возврат оборудования лизингодателю или выкуп по окончании договора
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя:
- Оборудование отражается в составе основных средств.
- Начисляется амортизация.
- Формируется кредиторская задолженность перед лизингодателем.
Типовые проводки:
- Дт 08 Кт 76 - получение оборудования в лизинг
- Дт 01 Кт 08 - ввод оборудования в эксплуатацию
- Дт 20 (26, 44) Кт 02 - начисление амортизации
- Дт 76 Кт 51 - оплата лизингового платежа
- Дт 20 (26, 44) Кт 76 - отражение процентов по лизингу
Налоговый учет лизинга оборудования
1. Налог на прибыль
2. НДС
- Лизинговые платежи учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
- При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя:
- Амортизация включается в расходы
- Применяется повышающий коэффициент (не выше 3) к норме амортизации
2. НДС
- Лизингополучатель имеет право на вычет НДС с лизинговых платежей.
- При выкупе предмета лизинга НДС, уплаченный в составе выкупной цены, также подлежит вычету.
- Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, налог на имущество уплачивает лизингодатель.
- При учете на балансе лизингополучателя, он становится плательщиком налога на имущество по данному оборудованию.
Ключевые моменты учета лизинга оборудования
Выбор балансодержателя
Амортизация
Выкупная стоимость
Дополнительные расходы
Досрочное расторжение договора
- Влияет на порядок отражения операций в учете
- Определяет плательщика налога на имущество
Амортизация
- Возможность применения ускоренной амортизации
- Учет амортизационной премии (если применимо)
Выкупная стоимость
- Отражение выкупной стоимости в составе лизинговых платежей или отдельно
- Учет НДС при выкупе предмета лизинга
Дополнительные расходы
- Учет расходов на страхование, техническое обслуживание
- Отражение затрат на монтаж и пусконаладочные работы
Досрочное расторжение договора
- Особенности учета при досрочном выкупе
- Отражение операций при возврате предмета лизинга
Документальное оформление лизинговых операций
- Договор лизинга
- Акт приема-передачи оборудования
- График лизинговых платежей
- Счета-фактуры на лизинговые платежи
- Акт приема-передачи при выкупе оборудования (если применимо)
Типичные ошибки в учете лизинга оборудования
- Неверное определение балансодержателя
- Ошибки в расчете и отражении амортизации
- Некорректное отражение НДС по лизинговым платежам
- Неправильный учет дополнительных расходов
- Ошибки при досрочном расторжении договора лизинга
Рекомендации по организации учета лизинга оборудования
- Тщательно изучите условия договора лизинга
- Разработайте учетную политику для операций лизинга
- Используйте специализированное программное обеспечение
- Регулярно проводите сверки с лизингодателем
- Следите за изменениями в законодательстве по учету лизинга
Перспективы изменений в учете лизинга
- Переход на ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
- Сближение российских стандартов учета с МСФО (IFRS) 16 "Аренда"
- Возможные изменения в налоговом законодательстве в части учета лизинговых операций
Учет лизинга оборудования требует внимательного подхода и глубокого понимания как бухгалтерских, так и налоговых аспектов этих операций. Правильная организация учета позволяет не только корректно отражать лизинговые операции в отчетности, но и оптимизировать налогообложение предприятия.
Для обеспечения корректного учета лизинга оборудования рекомендуется регулярно повышать квалификацию бухгалтерского персонала и при необходимости обращаться за консультациями к специалистам в области лизинга и бухгалтерского учета.
Если вы хотите убедиться, что учет лизинговых операций в вашей компании ведется правильно, или нуждаетесь в помощи при организации такого учета, оставьте заявку на консультацию. Наши эксперты помогут вам разобраться во всех нюансах учета лизинга оборудования и обеспечить соответствие вашего учета всем требованиям законодательства.