Лизинг FAW может оказывать существенное влияние на бухгалтерский баланс предприятия. Характер этого влияния зависит от того, как учитывается лизинговое имущество – на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Рассмотрим оба варианта и их последствия для основных разделов баланса.
1. Учет на балансе лизингодателя
При этом варианте FAW не отражается в активах лизингополучателя, что влияет на структуру баланса следующим образом:
Влияние на активы:
Влияние на пассивы:
Влияние на финансовые показатели:
Влияние на активы:
- Основные средства: Не увеличиваются, так как FAW не числится на балансе.
- Оборотные активы: Могут уменьшиться за счет выплаты авансового платежа по договору лизинга.
Влияние на пассивы:
- Долгосрочные обязательства: Не изменяются, так как обязательства по лизинговым платежам не отражаются в балансе.
- Краткосрочные обязательства: Могут увеличиться на сумму текущих лизинговых платежей.
Влияние на финансовые показатели:
- Коэффициент финансовой независимости: Может улучшиться, так как активы и обязательства увеличиваются незначительно.
- Рентабельность активов: Может повыситься, так как прибыль растет (за счет использования FAW), а стоимость активов не увеличивается.
2. Учет на балансе лизингополучателя
В этом случае FAW отражается в активах лизингополучателя, что приводит к более значительным изменениям в балансе:
Влияние на активы:
Влияние на пассивы:
Влияние на финансовые показатели:
Влияние на активы:
- Основные средства: Увеличиваются на полную стоимость FAW.
- Оборотные активы: Могут уменьшиться за счет выплаты авансового платежа.
Влияние на пассивы:
- Долгосрочные обязательства: Увеличиваются на сумму обязательств по лизинговым платежам за вычетом краткосрочной части.
- Краткосрочные обязательства: Увеличиваются на сумму текущих лизинговых платежей.
Влияние на финансовые показатели:
- Коэффициент финансовой независимости: Может снизиться из-за роста обязательств.
- Рентабельность активов: Может снизиться в краткосрочной перспективе из-за увеличения стоимости активов.
Пример влияния на баланс
Предположим, компания берет в лизинг FAW стоимостью 5 000 000 рублей на 5 лет с ежемесячным платежом 100 000 рублей и авансовым платежом 500 000 рублей.
Вариант 1: Учет на балансе лизингодателя
Copy
Актив:
- Основные средства: без изменений
- Оборотные активы: -500 000 руб. (аванс)
Пассив:
- Краткосрочные обязательства: +100 000 руб. (текущий платеж)
Вариант 2: Учет на балансе лизингополучателя
Copy
Актив:
- Основные средства: +5 000 000 руб.
- Оборотные активы: -500 000 руб. (аванс)
Пассив:
- Долгосрочные обязательства: +4 400 000 руб.
- Краткосрочные обязательства: +100 000 руб. (текущий платеж)
Вариант 1: Учет на балансе лизингодателя
Copy
Актив:
- Основные средства: без изменений
- Оборотные активы: -500 000 руб. (аванс)
Пассив:
- Краткосрочные обязательства: +100 000 руб. (текущий платеж)
Вариант 2: Учет на балансе лизингополучателя
Copy
Актив:
- Основные средства: +5 000 000 руб.
- Оборотные активы: -500 000 руб. (аванс)
Пассив:
- Долгосрочные обязательства: +4 400 000 руб.
- Краткосрочные обязательства: +100 000 руб. (текущий платеж)
Влияние на отчет о финансовых результатах
Независимо от варианта учета, лизинг FAW влияет на отчет о финансовых результатах:
- Выручка: Может увеличиться за счет использования FAW в производственной деятельности.
- Себестоимость: Увеличивается на сумму лизинговых платежей (при учете на балансе лизингодателя) или амортизации FAW (при учете на балансе лизингополучателя).
- Прибыль: Изменение зависит от эффективности использования FAW и соотношения дополнительной выручки и расходов на лизинг.
Лизинг FAW оказывает значительное влияние на бухгалтерский баланс предприятия, причем характер этого влияния существенно зависит от выбранного способа учета лизингового имущества. При принятии решения о лизинге важно учитывать не только налоговые преимущества, но и влияние на структуру баланса и ключевые финансовые показатели.
Руководителям и финансовым специалистам рекомендуется:
- Тщательно анализировать условия лизингового договора и их влияние на баланс.
- Учитывать влияние лизинга на финансовые коэффициенты при планировании и оценке финансового состояния компании.
- Рассматривать долгосрочные последствия лизинга для финансовой структуры предприятия.
- Консультироваться с профессиональными бухгалтерами для выбора оптимального способа учета лизингового имущества.
Правильный подход к учету лизинга FAW позволит не только получить операционные преимущества от использования новой техники, но и оптимизировать финансовую структуру предприятия.